نحوه محاسبه تعرفه گمرکی واردات کالا فقط ضرب‌کردن ارزش کالا در یک درصد نیست. برای برآورد واقعی باید ابتدا کد تعرفه HS را درست انتخاب کنید، ارزش گمرکی ریالی را بسازید، نرخ حقوق گمرکی و سود بازرگانی همان ردیف را جداگانه اعمال کنید و سپس مالیات بر ارزش افزوده، عوارض قانونی خاص و هزینه‌های خدمات ترخیص را اضافه نمایید.
در سال ۱۴۰۵ نرخ‌ها و مبانی محاسباتی نسبت به سال‌های قبل تغییراتی داشته‌اند. بنابراین استفاده از مثال‌های قدیمی با مالیات ارزش افزوده ۹ درصد یا فرض یک نرخ ثابت برای همه کالاها می‌تواند برآورد واردات را اشتباه کند.
فرمول سریع: ارزش گمرکی ریالی ← حقوق گمرکی ← سود بازرگانی ← حقوق ورودی ← مالیات ارزش افزوده ← عوارض خاص ← هزینه‌های خدمات و ترخیص. برای محاسبه دقیق، نرخ هر ردیف را از جدول تعرفه همان سال و اطلاعات واقعی اظهارنامه بگیرید.
تعرفه گمرکی دقیقاً چیست؟
در کاربرد روزمره، «تعرفه گمرکی» گاهی برای کل مبلغ پرداختی در گمرک استفاده می‌شود؛ اما از نظر محاسباتی باید چند مفهوم را از هم جدا کرد.
| عنوان | معنی |
|---|---|
| کد تعرفه یا HS Code | کد طبقه‌بندی کالا در جدول مقررات صادرات و واردات |
| حقوق گمرکی | درصد قانونی از ارزش گمرکی؛ نرخ آن می‌تواند با قوانین بودجه تغییر کند |
| سود بازرگانی | درصدی که دولت برای هر ردیف تعرفه تعیین می‌کند |
| حقوق ورودی | در محاسبه متعارف شامل حقوق گمرکی و سود بازرگانی و حسب قانون وجوه مرتبط وصولی گمرک است |
| مالیات ارزش افزوده واردات | مالیات جدا از حقوق ورودی که هنگام ترخیص قطعی وصول می‌شود |
| هزینه خدمات | انبارداری، تخلیه، THC، آزمایش، استاندارد، کارگزاری و موارد مشابه |
بنابراین جمله «تعرفه این کالا ۲۰ درصد است» تا زمانی که مشخص نشود این ۲۰ درصد شامل چه اجزایی است، برای محاسبه کافی نیست.
صفحه مادر واردات و کارت بازرگانی
محاسبه تعرفه بخشی از فرایند واردات است و باید با ثبت سفارش، کارت بازرگانی، مجوزها و ترخیص هماهنگ باشد. برای الزامات عمومی تجارت خارجی ابتدا راهنمای اخذ کارت بازرگانی را بررسی کنید.
برای بررسی بخشنامه‌ها و خدمات گمرکی، از درگاه رسمی گمرک جمهوری اسلامی ایران استفاده کنید:
ورود به درگاه گمرک جمهوری اسلامی ایران
ثبت سفارش و اطلاعات تجاری واردات نیز از سامانه جامع تجارت پیگیری می‌شود:
ورود به سامانه جامع تجارت ایران
فرمول اصلی محاسبه ارزش گمرکی
ماده ۱۴ قانون امور گمرکی، ارزش گمرکی کالای ورودی را بر پایه بهای خرید در مبدأ به اضافه بیمه، حمل‌ونقل و سایر هزینه‌های متعلق به کالا تا ورود به اولین دفتر گمرکی تعیین می‌کند.
فرمول ساده‌شده:
ارزش گمرکی ارزی = قیمت خرید + حمل + بیمه + هزینه‌های قابل احتساب تا اولین دفتر گمرکی
سپس این مبلغ با نرخ ارز مبنای محاسبه گمرکی به ریال تبدیل می‌شود.
نکته ۱۴۰۵: درباره تفکیک «نرخ ارز برای ارزش گمرکی موضوع ماده ۱۴» و «نرخ ارز مبنای حقوق ورودی در قانون بودجه ۱۴۰۵» در سال جاری مکاتبات و ایرادهای حقوقی مطرح شده است. برای اظهار واقعی، نرخ و مبنایی را ملاک قرار دهید که در زمان اظهار در سامانه و بخشنامه جاری گمرک اعمال می‌شود؛ نه عدد ثابت نوشته‌شده در یک مقاله قدیمی.
CIF چیست؟
CIF مخفف Cost, Insurance and Freight است و در برآورد ساده شامل:
- بهای خرید کالا؛
- هزینه بیمه حمل؛
- هزینه حمل تا مقصد مقرر
است.
اما ارزش گمرکی قانونی ممکن است علاوه بر این سه مورد، بعضی هزینه‌های دیگری را که تا ورود به اولین دفتر گمرکی به کالا تعلق گرفته‌اند نیز شامل کند.
چه هزینه‌هایی ممکن است به ارزش گمرکی اضافه شوند؟
طبق ماده ۱۴، در شرایط مربوط مواردی مانند این هزینه‌ها ممکن است در ارزش گمرکی اثر داشته باشند:
- حقوق مالکیت فکری پرداخت‌شده مرتبط با کالا؛
- هزینه طراحی و مهندسی انجام‌شده در خارج؛
- ظروف و محفظه‌های مرتبط؛
- مواد و قطعاتی که خریدار برای تولید کالا در اختیار فروشنده گذاشته است؛
- بخشی از عواید فروش مجدد که به فروشنده خارجی تعلق می‌گیرد.
چه هزینه‌هایی بعد از ورود از ارزش گمرکی جدا می‌شوند؟
هزینه‌هایی مثل نصب، مونتاژ، نگهداری یا کمک فنی پس از ورود کالا و حمل داخلی پس از ورود، در شرایط مقرر از ارزش گمرکی تفکیک می‌شوند؛ مشروط به اینکه در اسناد قابل تشخیص باشند.
مرحله اول: کد تعرفه HS را درست انتخاب کنید
قبل از هر فرمولی، کد کالا را مشخص کنید. دو کالای شبیه ممکن است به علت جنس، کاربرد، توان، ظرفیت یا فناوری در ردیف‌های متفاوت قرار بگیرند.
برای انتخاب HS این اطلاعات را آماده کنید:
- نام فنی دقیق کالا؛
- جنس و مواد تشکیل‌دهنده؛
- کاربرد اصلی؛
- مدل و مشخصات فنی؛
- توان، ظرفیت یا ابعاد مؤثر؛
- کاتالوگ سازنده؛
- تصویر و دیتاشیت؛
- وضعیت قطعه، مجموعه کامل یا کالای منفصله.
تفاوت HS Code با شناسه کالا
| HS Code | شناسه کالا |
|---|---|
| طبقه‌بندی تعرفه‌ای بین‌المللی | شناسه داخلی کالا در زنجیره تجارت ایران |
| مبنای تعرفه و مقررات واردات | برای شناسایی دقیق کالای تولیدی یا وارداتی استفاده می‌شود |
| بر اساس ماهیت و طبقه کالا | بر اساس مشخصات دقیق کالا، برند و مدل حسب گروه |
برای جزئیات، صفحه شناسه کالا چیست را ببینید.
مرحله دوم: نرخ حقوق گمرکی را مشخص کنید
ماده ۱ قانون امور گمرکی، نرخ پایه حقوق گمرکی را ۴ درصد ارزش گمرکی معرفی می‌کند؛ اما قوانین بودجه و مصوبات خاص می‌توانند برای گروه‌های مشخص نرخ دیگری تعیین کنند.
در جدول تعرفه‌های ابلاغی سال ۱۴۰۵، نرخ حقوق گمرکی ردیف‌ها به‌صورت پیش‌فرض ۴ درصد درج شده و اعمال نرخ ۱ درصد برای کالاهای واجد شرایط، منوط به ضوابط و فهرست‌های مربوط است.
فرمول:
حقوق گمرکی = ارزش گمرکی ریالی × نرخ حقوق گمرکی
چه کالاهایی ممکن است حقوق گمرکی ۱ درصد داشته باشند؟
در سال ۱۴۰۵ برای گروه‌هایی از کالاهای اساسی، دارویی، مواد اولیه و اقلام مورد حمایت، نرخ‌های کاهش‌یافته یا شرایط خاص پیش‌بینی شده است.
این موضوع را نباید به همه مواد اولیه یا همه ماشین‌آلات تعمیم داد. باید بررسی کنید:
- کد HS دقیق کالا؛
- فهرست ابلاغی سال ۱۴۰۵؛
- شرایط استفاده از نرخ ترجیحی؛
- نوع ارز و ثبت سفارش؛
- تاریخ ورود کالا؛
- بخشنامه اجرایی مربوط.
مرحله سوم: سود بازرگانی را پیدا کنید
سود بازرگانی برای همه کالاها یکسان نیست و بر اساس ردیف تعرفه و مصوبات دولت تعیین می‌شود.
فرمول:
سود بازرگانی = ارزش گمرکی ریالی × نرخ سود بازرگانی ردیف HS
در تیر ۱۴۰۵ گمرک فهرست سود بازرگانی و حقوق گمرکی هزاران ردیف تعرفه سال جاری را ابلاغ کرده است. بنابراین جدول سال ۱۴۰۴ یا محاسبه قدیمی را برای اظهار ۱۴۰۵ استفاده نکنید.
مرحله چهارم: حقوق ورودی را محاسبه کنید
برای محاسبه پایه متعارف واردات:
حقوق ورودی پایه = حقوق گمرکی + سود بازرگانی
بعضی قوانین وجوه دیگری را نیز بر عهده گمرک گذاشته‌اند که جداگانه در پروانه یا رسید محاسباتی ظاهر می‌شوند.
مرحله پنجم: مالیات بر ارزش افزوده واردات در سال ۱۴۰۵
ماده ۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مأخذ مالیات واردات را مجموع ارزش گمرکی + حقوق گمرکی + سود بازرگانی تعیین می‌کند.
نرخ عمومی پایه قانون ۹ درصد است، اما طبق احکام اجرایی بودجه سال ۱۴۰۵، نرخ عمومی کالاهای مشمول در سال جاری ۱۰ درصد اعمال می‌شود.
فرمول عمومی ۱۴۰۵:
مالیات ارزش افزوده = (ارزش گمرکی + حقوق گمرکی + سود بازرگانی) × ۱۰٪
استثنا: کالاهای معاف یا کالاهای دارای حکم خاص مانند برخی داروها، اقلام پزشکی و کالاهای خاص ممکن است نرخ یا معافیت متفاوت داشته باشند. نرخ ۱۰ درصد را بدون بررسی به همه ردیف‌ها تعمیم ندهید.
اشتباه مهم مقاله‌های قدیمی: نرخ ۹ درصد
اگر در مقاله یا فایل اکسل قدیمی هنوز مالیات واردات را ۹ درصد محاسبه می‌کنید، برآورد عمومی سال ۱۴۰۵ شما به‌روز نیست. قبل از واردات، نرخ جاری همان کالا را بررسی کنید.
عوارض دوازده در هزار ارزش گمرکی در ۱۴۰۵
در سال ۱۴۰۵، طبق ضوابط اجرایی بودجه و ماده ۴۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای کالاهای وارداتی مشمول وصول حقوق ورودی، مبلغی معادل ۱۲ در هزار ارزش گمرکی نیز مطرح است.
۱۲ در هزار = ۱٫۲٪ ارزش گمرکی
برای برخی کالاهای اساسی و دارو و گروه‌های دارای حکم خاص، معافیت یا ضابطه متفاوت وجود دارد؛ بنابراین این ردیف نیز باید با کد تعرفه و بخشنامه پرونده کنترل شود.
آیا ۱۲ در هزار جزو سود بازرگانی است؟
خیر. این وجه یک ردیف قانونی جدا از نرخ سود بازرگانی است و نباید آن را داخل درصد سود بازرگانی پنهان کرد.
مرحله ششم: عوارض خاص کالا را اضافه کنید
بعضی کالاها علاوه بر موارد عمومی عوارض خاص دارند.
نمونه:
- خودرو و وسایل نقلیه؛
- تلفن همراه در بازه‌های قیمتی خاص؛
- محصولات کشاورزی؛
- دخانیات؛
- کالاهای آسیب‌رسان به سلامت؛
- برخی کالاهای فرهنگی؛
- اقلام دارای عوارض زیست‌محیطی یا پسماند.
این عوارض باید ردیف به ردیف از قوانین همان سال استخراج شوند.
مرحله هفتم: هزینه‌های خدمات را از تعرفه جدا کنید
انبارداری و خدمات بندری «نرخ تعرفه واردات» نیستند، ولی در بهای تمام‌شده ترخیص اثر دارند.
نمونه هزینه‌ها:
- انبارداری؛
- تخلیه و بارگیری؛
- THC و خدمات بندری؛
- هزینه آزمایشگاه؛
- استاندارد و بازرسی؛
- دموراژ کانتینر؛
- هزینه کارگزاری گمرکی؛
- حمل داخلی؛
- بیمه داخلی؛
- هزینه مجوزهای تخصصی.
برای محاسبه این بخش از محاسبه هزینه‌های ترخیص کالا از گمرک استفاده کنید.
فرمول کامل برآورد هزینه گمرکی
برای یک برآورد اولیه:
۱) ارزش گمرکی = ارزش ارزی قابل قبول × نرخ ارز گمرکی
۲) حقوق گمرکی = ارزش گمرکی × نرخ حقوق گمرکی
۳) سود بازرگانی = ارزش گمرکی × نرخ سود بازرگانی
۴) مالیات ارزش افزوده = (ارزش گمرکی + حقوق گمرکی + سود بازرگانی) × نرخ VAT
۵) عوارض قانونی خاص = طبق ردیف و قانون همان کالا
۶) هزینه ترخیص = انبار + بندر + آزمایش + کارگزاری + حمل داخلی + سایر خدمات
مثال آموزشی محاسبه تعرفه
فرض کنید فقط برای آموزش، ارزش گمرکی ریالی یک کالا پس از تبدیل ارز و اعمال هزینه‌های قابل قبول برابر ۱۰ میلیارد ریال باشد.
فرض‌های نمونه:
- حقوق گمرکی: ۴٪
- سود بازرگانی: ۶٪
- مالیات ارزش افزوده عمومی ۱۴۰۵: ۱۰٪
- ۱۲ در هزار ارزش گمرکی: مشمول
| ردیف | محاسبه | مبلغ |
|---|---|---|
| حقوق گمرکی | ۱۰ میلیارد × ۴٪ | ۴۰۰ میلیون ریال |
| سود بازرگانی | ۱۰ میلیارد × ۶٪ | ۶۰۰ میلیون ریال |
| پایه VAT | ۱۰ میلیارد + ۴۰۰ میلیون + ۶۰۰ میلیون | ۱۱ میلیارد ریال |
| VAT | ۱۱ میلیارد × ۱۰٪ | ۱٫۱ میلیارد ریال |
| ۱۲ در هزار | ۱۰ میلیارد × ۱٫۲٪ | ۱۲۰ میلیون ریال |
جمع این مثال قبل از هزینه‌های خدمات، عوارض خاص و سایر ردیف‌های پرونده برابر ۲٫۲۲ میلیارد ریال خواهد بود.
این مثال تعرفه واقعی یک کالای مشخص نیست. درصد سود بازرگانی، حقوق گمرکی، معافیت و عوارض باید از کد HS واقعی همان کالا استخراج شوند.
چرا فرمول «CIF × یک درصد تعرفه» اشتباه است؟
چون درصدی که در یک جدول یا سایت می‌بینید ممکن است فقط یکی از این موارد باشد:
- حقوق گمرکی؛
- سود بازرگانی؛
- مجموع مأخذ حقوق ورودی؛
- تعرفه ترجیحی؛
- عوارض خاص.
اگر نوع درصد مشخص نباشد، افزودن مالیات و سایر عوارض نیز اشتباه خواهد شد.
کد تعرفه اشتباه چه اثری دارد؟
کد اشتباه می‌تواند باعث:
- پرداخت حقوق ورودی کمتر یا بیشتر؛
- مغایرت با ثبت سفارش؛
- نیاز ناگهانی به مجوز؛
- توقف کالا در ارزیابی؛
- مطالبه مابه‌التفاوت؛
- جریمه گمرکی؛
- اختلاف در کمیسیون گمرکی
شود.
آیا کد تعرفه ثبت سفارش باید با اظهارنامه یکی باشد؟
مشخصات کالا و کد تعرفه در ثبت سفارش و اظهار گمرکی باید با واقعیت کالا هماهنگ باشند. اگر ارزیابی گمرک طبقه‌بندی دیگری را صحیح بداند، پرونده می‌تواند وارد اصلاح یا اختلاف تعرفه شود.
برای مرحله قبل از حمل، راهنمای ثبت سفارش کالا را ببینید.
سامانه جامع تجارت چه نقشی در تعرفه دارد؟
ثبت سفارش، مشخصات کالا، HS، مجوزها، ارزش و اطلاعات تجاری ابتدا در سامانه جامع تجارت مدیریت می‌شوند و بعد با فرایندهای ارزی و گمرکی ارتباط پیدا می‌کنند.
صفحه راهنما: سامانه جامع تجارت ایران.
نرخ ارز گمرکی سال ۱۴۰۵
در ابتدای سال ۱۴۰۵، بخشنامه‌های اجرایی بودجه متوسط نرخ ارز معاملات مورد تأیید بانک مرکزی در بهمن ۱۴۰۴ را به‌عنوان مبنای حقوق ورودی اعلام کردند. در ادامه، درباره تسری این مبنا به «ارزش گمرکی موضوع ماده ۱۴» ایراد حقوقی رئیس مجلس مطرح شد؛ زیرا متن ماده ۱۴ نرخ اعلامی بانک مرکزی در روز اظهار را ذکر می‌کند.
برای همین در مقاله عدد ثابت دلار یا یورو درج نمی‌شود. واردکننده باید نرخ مبنای فعال در سامانه گمرک و آخرین بخشنامه قابل اعمال در روز اظهار خود را بررسی کند.
کشور مبدأ چه اثری دارد؟
کشور مبدأ می‌تواند در استفاده از تعرفه ترجیحی یا موافقت‌نامه تجاری مؤثر باشد.
اگر کالا مشمول موافقت‌نامه ترجیحی باشد:
- کد تعرفه کالا باید در فهرست موافقت‌نامه باشد؛
- قواعد مبدأ رعایت شوند؛
- گواهی مبدأ معتبر ارائه شود؛
- حمل مستقیم یا شرایط تعیین‌شده احراز شود.
صرف خرید کالا از یک کشور عضو توافق، برای دریافت تعرفه ترجیحی کافی نیست.
کالای مستعمل چگونه محاسبه می‌شود؟
طبق قانون، حقوق ورودی و هزینه خدمات صرفاً به دلیل مستعمل بودن حذف نمی‌شوند. اما ارزش‌گذاری کالای مستعمل و مجازبودن واردات آن ممکن است قواعد ویژه داشته باشد.
قبل از خرید ماشین‌آلات دست‌دوم، هم مجوز واردات و هم روش تعیین ارزش را بررسی کنید.
اگر گمرک ارزش فاکتور را قبول نکند
گمرک می‌تواند در صورت وجود دلایل قانونی، ارزش اظهارشده را بررسی و از روش‌های ارزش‌گذاری مقرر استفاده کند.
مدارک دفاع از ارزش:
- فاکتور تجاری؛
- قرارداد خرید؛
- رسید پرداخت یا اسناد بانکی؛
- پروفرما؛
- بیمه‌نامه؛
- بارنامه؛
- کاتالوگ و مدل دقیق؛
- مکاتبات فروشنده؛
- شرایط فروش و تخفیف واقعی.
کم‌اظهاری ارزش کالا چه خطری دارد؟
اظهار عمدی ارزش غیرواقعی می‌تواند موجب مطالبه مابه‌التفاوت، جریمه و حسب وضعیت پرونده آثار سنگین‌تری ایجاد کند. کاهش مصنوعی فاکتور راه قانونی کاهش تعرفه نیست.
تعرفه زمان ثبت سفارش ملاک است یا زمان ترخیص؟
این موضوع را نباید با یک جمله عمومی پاسخ داد. قانون امور گمرکی برای افزایش حقوق ورودی و کالاهای موجود در اماکن گمرکی حکم خاص دارد و قوانین بودجه نیز ممکن است احکام انتقالی ایجاد کنند.
تاریخ ورود کالا، قبض انبار، اظهار، نوع مصوبه و اینکه نرخ افزایش یافته یا کاهش یافته است اهمیت دارند. در ابتدای سال ۱۴۰۵ نیز گمرک برای بعضی کالاهای موجود از سال قبل درباره حقوق مکتسبه بخشنامه صادر کرده است.
حقوق مکتسبه در تغییر تعرفه چیست؟
تبصره ۱ ماده ۶ قانون امور گمرکی مقرر می‌کند افزایش حقوق ورودی شامل کالای موجود در اماکن گمرکی نمی‌شود. تشخیص اینکه محموله شما واقعاً مشمول این حمایت است باید با تاریخ ورود و مدارک گمرکی کنترل شود.
آیا همه کالاها مالیات ارزش افزوده دارند؟
خیر. قانون مالیات بر ارزش افزوده و قوانین خاص برای بعضی کالاها معافیت یا نرخ خاص دارند.
بنابراین پیش از اعمال نرخ عمومی ۱۰ درصد ۱۴۰۵ بررسی کنید:
- کالا در فهرست معافیت است یا خیر؛
- قانون خاص دارویی یا پزشکی دارد یا خیر؛
- جزو کالاهای خاص ماده ۲۶ است یا خیر؛
- بخشنامه گمرکی سال جاری چه حکمی دارد.
آیا هزینه انبارداری روی مالیات ارزش افزوده واردات می‌آید؟
پایه مالیات واردات موضوع ماده ۶، ارزش گمرکی به اضافه حقوق گمرکی و سود بازرگانی است. هزینه خدمات انبار و بندر باید جداگانه و براساس صورتحساب همان خدمت بررسی شود.
چگونه قبل از خرید کالا هزینه را برآورد کنیم؟
- مشخصات فنی کالا را از فروشنده بگیرید.
- HS را با کارشناس تعرفه تطبیق دهید.
- وضعیت مجاز، مشروط یا ممنوع را بررسی کنید.
- سود بازرگانی سال جاری را استخراج نمایید.
- احتمال نرخ ۱ درصد یا معافیت را کنترل کنید.
- کرایه و بیمه واقعی را بگیرید.
- ارزش گمرکی ریالی را برآورد کنید.
- حقوق گمرکی و سود بازرگانی را حساب کنید.
- VAT و ۱۲ در هزار را حسب شمول اضافه نمایید.
- هزینه استاندارد، انبار، بندر و ترخیص را اضافه کنید.
- دموراژ احتمالی را سناریوسازی کنید.
- بهای تمام‌شده تا انبار خودتان را محاسبه نمایید.
بهای تمام‌شده واردات با حقوق ورودی فرق دارد
حقوق ورودی فقط بخشی از هزینه واردات است.
بهای تمام‌شده واردات = خرید خارجی + حمل و بیمه + هزینه ارزی + حقوق و عوارض + انبار و ترخیص + حمل داخلی + هزینه مالی + سایر هزینه‌های مستقیم
اگر می‌خواهید سود واقعی فعالیت را بسنجید، صفحه محاسبه درآمد کارت بازرگانی و واردات را ببینید.
خطاهای رایج در محاسبه تعرفه
- استفاده از HS مشابه ولی اشتباه؛
- یکی‌دانستن تعرفه با حقوق گمرکی؛
- فراموش‌کردن سود بازرگانی؛
- استفاده از VAT سال قبل؛
- استفاده از نرخ ارز آزاد به‌جای مبنای گمرکی؛
- حذف هزینه حمل از ارزش گمرکی؛
- اعمال نرخ ۱ درصد به همه مواد اولیه؛
- فراموش‌کردن ۱۲ در هزار در کالاهای مشمول؛
- اعتماد به جدول تعرفه سال قبل؛
- نادیده‌گرفتن تعرفه ترجیحی و قواعد مبدأ؛
- حذف عوارض خاص کالا؛
- مخلوط‌کردن انبارداری با حقوق ورودی.
چک‌لیست محاسبه تعرفه واردات ۱۴۰۵
- کد HS دقیق تأیید شده است.
- جدول تعرفه ۱۴۰۵ استفاده می‌شود.
- نرخ حقوق گمرکی همان ردیف بررسی شده است.
- شرایط نرخ ۱ درصد کنترل شده است.
- سود بازرگانی به‌روز است.
- قیمت خرید واقعی مستند است.
- حمل و بیمه اضافه شده‌اند.
- نرخ ارز مبنای سامانه کنترل شده است.
- VAT عمومی ۱۴۰۵ یا نرخ خاص کالا بررسی شده است.
- ۱۲ در هزار حسب شمول محاسبه شده است.
- عوارض خاص بررسی شده‌اند.
- هزینه انبار و بندر جدا برآورد شده است.
- مجوزهای لازم قبل از حمل بررسی شده‌اند.
سؤالات متداول محاسبه تعرفه گمرکی
حقوق گمرکی سال ۱۴۰۵ چند درصد است؟
در جدول تعرفه سال ۱۴۰۵ نرخ پیش‌فرض حقوق گمرکی ردیف‌ها ۴ درصد درج شده است؛ اما کالاهای واجد شرایط ممکن است طبق بخشنامه مربوط نرخ ۱ درصد یا نرخ خاص دیگری داشته باشند.
سود بازرگانی چند درصد است؟
یک نرخ عمومی برای همه کالاها ندارد و باید از ردیف HS همان کالا در جدول سال جاری استخراج شود.
مالیات ارزش افزوده واردات در ۱۴۰۵ چند درصد است؟
نرخ عمومی کالاهای مشمول در سال ۱۴۰۵، ۱۰ درصد است؛ ولی معافیت‌ها و کالاهای دارای حکم خاص باید جداگانه بررسی شوند.
پایه محاسبه VAT واردات چیست؟
طبق ماده ۶ قانون مالیات ارزش افزوده، ارزش گمرکی به اضافه حقوق گمرکی و سود بازرگانی.
۱۲ در هزار یعنی چند درصد؟
معادل ۱٫۲ درصد ارزش گمرکی است و در سال ۱۴۰۵ برای کالاهای مشمول وصول حقوق ورودی مطرح است؛ برخی گروه‌ها استثناء دارند.
ارزش CIF چیست؟
در بیان ساده، بهای کالا به اضافه بیمه و حمل است؛ ارزش گمرکی قانونی می‌تواند برخی هزینه‌های مرتبط دیگر تا اولین دفتر گمرکی را نیز دربر بگیرد.
تعرفه از روی قیمت دلار آزاد محاسبه می‌شود؟
خیر. نرخ مبنای گمرکی طبق قانون و بخشنامه‌های قابل اجرا تعیین می‌شود و باید نرخ فعال در سامانه هنگام اظهار را بررسی کنید.
آیا کشور مبدأ روی تعرفه اثر دارد؟
بله، در موافقت‌نامه‌های ترجیحی، رعایت قواعد مبدأ و گواهی مبدأ می‌تواند نرخ قابل اعمال را تغییر دهد.
اگر HS اشتباه باشد چه می‌شود؟
ممکن است مابه‌التفاوت، جریمه، مجوز جدید یا اختلاف تعرفه ایجاد شود.
تعرفه زمان ثبت سفارش ملاک است؟
همیشه نه. تاریخ ورود، اظهار و احکام انتقالی قوانین گمرکی و بودجه باید بررسی شوند.
آیا هزینه انبارداری جزو حقوق ورودی است؟
خیر؛ هزینه خدمات است و جدا از حقوق گمرکی و سود بازرگانی محاسبه می‌شود.
آیا ترخیص‌کار می‌تواند تعرفه را قطعی تضمین کند؟
تعرفه نهایی تابع مشخصات واقعی کالا، ارزیابی گمرک، اسناد و مقررات روز است. پیش‌برآورد ممکن است ولی نتیجه نهایی باید با اظهار و ارزیابی رسمی تطبیق داده شود.
جمع‌بندی
برای محاسبه تعرفه گمرکی واردات، ابتدا کد HS و ارزش گمرکی واقعی را تعیین کنید. سپس حقوق گمرکی و سود بازرگانی ردیف همان سال را جداگانه محاسبه نمایید و مالیات ارزش افزوده، ۱۲ در هزار و عوارض خاص را حسب شمول اضافه کنید.
در سال ۱۴۰۵ استفاده از جدول تعرفه و بخشنامه‌های سال جاری اهمیت بیشتری دارد؛ نرخ عمومی مالیات ارزش افزوده واردات به ۱۰ درصد رسیده، جدول جدید حقوق گمرکی و سود بازرگانی ابلاغ شده و درباره مبنای نرخ ارز نیز باید آخرین وضعیت اجرایی سامانه گمرک را کنترل کرد.
دیدگاه‌ها و پرسش‌های کاربران
پرسش یا تجربه خود را بنویسید؛ تیم حقوقی ثبت فردا دیدگاه‌های تخصصی را بررسی می‌کند.